Os ganhos forex são tributáveis na áfrica do sul

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SA Guia de impostos.
Tributação simplificada. Taxistação desmistificada.
Ganhos e perdas cambiais.
Todos os lucros e perdas, realizados ou não realizados e de natureza de capital ou de receita, relativos a quaisquer transações de câmbio celebradas pelo contribuinte no decorrer de sua negociação durante o período da transação, são tributados.
Como esses ganhos e perdas são tributados?
A seção 24I da Lei do imposto sobre o rendimento trata detalhadamente de todos os aspectos dos lucros e perdas cambiais em relação aos débitos devidos ou pelo contribuinte, bem como contratos de câmbio a termo e contratos de opção de moeda estrangeira. Em essência, a seção impõe todos os lucros e perdas, realizados ou não realizados e se de natureza capital ou de receita, referentes a quaisquer transações de câmbio celebradas pelo contribuinte durante o período da transação. Esta legislação destina-se a alcançar simplicidade, equidade, realidade econômica e um realinhamento das regras tributárias com práticas contábeis geralmente aceitas (GAAP).
O último mencionado resultará em ajustes mínimos nos lucros contábeis para chegar ao lucro tributável em relação aos ganhos ou perdas cambiais (referidos na legislação como "diferenças cambiais"). Apesar da intenção, esta seção geralmente é vista como a seção mais complicada da Lei.
A legislação pode ser dividida em duas grandes categorias, a saber:
legislação aplicável à negociação "ordinária", incluindo dívidas decorrentes da importação, exportação, incorrer ou fazer empréstimos estrangeiros e celebrar contratos de câmbio;
operações de tesouraria que incluem o acima, bem como a celebração de contratos de hedge e opções.
À luz de um número limitado de empresas que realizam operações de tesouraria, as seguintes explicações se aplicam principalmente a questões comerciais "normais".
A seção 24I exige a inclusão ou dedução do resultado de uma 'diferença cambial' em um 'item de troca', durante um ano de avaliação. Aplica-se a qualquer:
Confiar na realização de qualquer comércio.
pessoa física que detém, como estoque de negociação, um item de troca sob a forma de moeda estrangeira ou uma dívida externa.
pessoa física ou confiança que detém itens cambiais sob a forma de um contrato de troca a termo ou de uma opção de opção de moeda estrangeira.
Para esses fins, isso se refere a um valor em moeda estrangeira:
constituindo uma unidade de moeda detida;
devido a ou a uma pessoa em relação a um empréstimo, adiantamento ou uma dívida ("uma dívida");
devido por ou a uma pessoa em relação a um contrato de câmbio a termo; ou.
regido por um contrato de opção de moeda estrangeira.
A moeda estrangeira em relação a um item de troca significa qualquer moeda que não seja moeda local.
A moeda local é definida da seguinte forma:
em relação a um item de troca atribuível a um estabelecimento permanente de uma pessoa fora da África do Sul, é a moeda funcional;
em relação a qualquer residente em relação a um item de troca que não seja atribuível a um estabelecimento permanente fora da África do Sul, a moeda local é a moeda da República; e.
em relação a qualquer pessoa que não seja residente em relação a um item de troca que seja atribuível a um estabelecimento estável na África do Sul, a moeda local é a moeda da República.
Em relação a uma empresa da sede, desde que o item de troca não seja atribuível ao estabelecimento permanente fora da África do Sul, a moeda funcional da empresa da sede.
A moeda funcional é definida como a moeda do ambiente econômico primário em que as operações comerciais dessa pessoa são conduzidas. No entanto, no que diz respeito a um estabelecimento estável, a moeda funcional será a moeda do ambiente econômico primário em que esse estabelecimento estável é conduzido.
Uma diferença de câmbio (ou seja, um ganho ou perda cambial) é alcançada multiplicando o item de troca pela diferença entre:
a taxa vigente na data da transação e a taxa vigente, quando realizada ou no final do ano fiscal, conforme o caso; ou.
a taxa da decisão no final do ano fiscal anterior e a taxa de decisão quando o item de troca é realizado durante esse ano ou a taxa de decisão no final do ano fiscal.
As diferenças de câmbio conforme determinado acima são levadas em conta para fins fiscais a cada ano, seja realizado ou não realizado.
Contrato de câmbio antecipado.
Sempre que um contrato de câmbio a termo tenha sido contratado para cobrir uma dívida ainda não existente, a taxa a termo nos termos desse contrato a prazo (ao contrário da taxa de mercado) será utilizada no final do ano. Isso evita qualquer descasamento de ganhos e perdas cambiais devido à ausência de uma dívida subjacente.
As diferenças de câmbio só podem ser feitas em termos da Seção 24I, ou seja, não é aberto a qualquer contribuinte para tentar explicar as diferenças cambiais em uma base mais benéfica em termos de princípios gerais.
Embora as diferenças de câmbio sejam contabilizadas por ano, conforme indicado, onde a diferença se refere a uma dívida utilizada em relação à aquisição, instalação, montagem ou construção de qualquer imobilizado ou na elaboração, desenvolvimento, criação, produção ou aquisição de propriedade intelectual (patentes, marcas registradas, etc.), a diferença de câmbio e qualquer prêmio em um contrato de câmbio a termo só são tratadas para fins fiscais quando o imobilizado ou propriedade intelectual é levado em uso. A mesma regra de temporização aplica-se a uma diferença cambial decorrente de um contrato de câmbio a termo celebrado para servir de hedge contra uma dívida utilizada da maneira prevista acima.
Como uma provisão anti-evasão, qualquer perda cambial ou prémio em um contrato de opção de moeda estrangeira que seja celebrado ou adquirido exclusiva ou principalmente para beneficiar de uma redução de imposto, não será permitido como uma dedução.
Um contribuinte não é obrigado a incluir na receita e não pode deduzir as diferenças de câmbio decorrentes de qualquer contrato de troca a termo ou contrato de opção de moeda estrangeira concluído para proteger a aquisição de ações em uma empresa estrangeira em certas circunstâncias especificadas.
As regras acima aplicam-se de forma semelhante na determinação do "lucro líquido" de uma empresa estrangeira controlada (ver "Imposto de renda, aspectos internacionais, empresas estrangeiras controladas") em relação a seus "itens de troca".

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1 de abril de 2017 às 9:24.
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Os ganhos forex são tributáveis ​​na África do Sul
Publicado por: Autor: Pieter van der Zwan.
Autor: Pieter van der Zwan (Pieter van der Zwan e Associados)
Investir no exterior. Cuidado: o valor do imposto sobre os ganhos de capital que você precisa pagar diferirá muito de acordo com o tipo de estrutura de investimento que você usa.
As condições econômicas atuais na África do Sul levaram muitos a investir em instrumentos não denominados na África do Sul (ZAR). Muitos desses instrumentos oferecem aos investidores uma exposição a oportunidades de crescimento do investimento em mercados e economias estrangeiras. Eles também servem de hedge contra depreciação no ZAR.
Somente o tempo indicará se essa estratégia de investimento ganha recompensas à medida que eventos e condições econômicas em outros países levantam seus próprios desafios, por exemplo, as implicações da Brexit. Este artigo destina-se a fornecer uma visão geral de algumas implicações tributárias dessas estratégias de investimento, em vez de oferecer qualquer visão sobre o valor de tais investimentos.
Opções de investimento consideradas neste artigo.
A análise neste artigo pressupõe que a maioria dos investidores sul-africanos que investem no exterior são assalariados de alta renda ou indivíduos de alto patrimônio líquido que são empregados ou proprietários de empresas, grandes ou pequenas, ou pessoas com interesses em tais negócios. Assume-se que esses indivíduos de alto patrimônio líquido tenham acesso a conselheiros que os ajudem a estruturar seus interesses comerciais e fluxos de renda de maneira eficiente, levando em consideração vários fatores, como a proteção de ativos, bem como o planejamento imobiliário e patrimonial.
À luz desses pressupostos, os fundos investidos no exterior podem estar localizados em estruturas envolvendo empresas e fideicomissos ou podem ser mantidos a título pessoal.
O restante deste artigo considera as implicações que a escolha do veículo de investimento pode ter sobre as implicações fiscais decorrentes dos ganhos (ou perdas) cambiais praticados nesses investimentos denominados em moeda estrangeira. As implicações tributárias do rendimento do investimento (juros, dividendos ou crescimento de capital que não sejam ganhos cambiais) não são consideradas.
O quadro legislativo relevante.
A seção 24I da Lei do imposto sobre o rendimento [1] lida com ganhos ou perdas em transações cambiais. Esta disposição exige que certos contribuintes, discutidos abaixo, incluam ou deduzam de suas receitas as diferenças cambiais decorrentes de itens cambiais. Isso implica que esses ganhos ou perdas cambiais sejam tidos em conta para fins fiscais, seja realizado ou não, e sejam tributados à taxa normal de imposto em que qualquer outro rendimento é tributado. O conceito de item de troca é definido como moeda estrangeira, dívida externa denominada (por exemplo, títulos), contratos de câmbio a termo (FEC) e contratos de opção de moeda estrangeira (FCOC). A seção 24I não trata dos elementos de perda ou perda em moeda estrangeira de instrumentos, tais como ações ou unidades em carteiras de investimento coletivo.
É importante notar que o alcance da seção 24I não inclui todos os contribuintes e seus itens de troca. Qualquer empresa que detém um item de troca é necessária para aplicar a seção 24I a todos os itens de troca, conforme descrito acima. Os fideicomissos de negociação são igualmente necessários para aplicar a seção 24I a todos os itens de troca. Os fideicomissos que não realizam um comércio são, no entanto, sujeitos à seção 24I sobre os derivados cambiais abrangidos pela seção 24I, a saber, FECs e FCOCs.
As pessoas físicas, de forma similar aos fideicomisos não comerciais, são obrigadas apenas a aplicar a seção 24I aos seus derivativos cambiais. Em relação às unidades de moeda estrangeira e instrumentos de dívida externa, uma pessoa física é obrigada a aplicar a seção 24I se esses itens forem mantidos como ações de negociação (em um contexto de investimento, com intenção especulativa). Isso significa que a troca ganha uma pessoa natural em um instrumento de dívida estrangeira, por exemplo, uma obrigação em dólares norte-americanos (USD), não será tributada na seção 24I. No entanto, é importante notar que isso não significa necessariamente que não é tributado, pois isso ainda é um investimento de capital que pode atrair o imposto sobre ganhos de capital. Conforme indicado anteriormente, também não significa que o rendimento, neste caso, não seja tributado. Os juros do USD, em princípio, ainda devem ser tributados na África do Sul se o investidor for um residente de imposto sul-africano.
Os dois métodos de determinação do imposto sobre os ganhos de capital.
Quando um contribuinte vende algum ativo, neste caso um investimento longo e não um investimento especulativo, isso desencadeia uma disposição que está sujeita ao imposto sobre ganhos de capital. O ganho ou perda de capital é calculado como a diferença entre o produto recebido e o custo de base incorrido para adquirir o ativo.
Em termos econômicos, esse ganho ou perda refletirá tanto o ganho quanto a perda sobre o valor intrínseco do instrumento de investimento, bem como quaisquer ganhos ou perdas cambiais decorrentes do fato de o investimento ter sido realizado em moeda estrangeira.
Se um investimento fosse comprado e vendido no ZAR, nenhuma conversão de moeda seria necessária para determinar o ganho ou perda de capital tributável. No entanto, se o investimento é adquirido ou alienado em moeda estrangeira, o parágrafo 43 do oitavo horário fornece as regras sobre como a conversão da moeda estrangeira deve ser feita.
O parágrafo 43 (1) determina que, quando uma pessoa física ou um fideicomisso não comercial aliena um ativo na mesma moeda estrangeira que adquiriu o ativo, o ganho ou perda deve ser determinado na moeda estrangeira e ser convertido em ZAR aplicando o taxa de câmbio média do exercício de avaliação em que esse ativo foi alienado ou aplicando a taxa local na data de alienação desse ativo. A SARS descreve este método de cálculo do ganho ou perda de capital na moeda estrangeira e a conversão desse ganho ou perda para o ZAR como o "método de conversão simples".
Em qualquer outro caso (em outras palavras, não pessoa física ou fiduciária não comercial, ou rendimentos denominados em moeda diferente do custo base), os rendimentos devem ser convertidos para ZAR à taxa local na data de alienação ou na taxa média para o ano em que a eliminação ocorreu. As despesas incluídas no custo base devem ser convertidas à taxa local na data de alienação ou na taxa média do ano em que as despesas foram incorridas. Isso é referido pela SARS no Guia Completo da CGT como o "método abrangente de conversão".
Um exemplo relevante.
Suponha que duas pessoas sul-africanas, uma pessoa física e uma empresa, adquiriram uma participação na Apple Inc na bolsa NASDAQ em 2018 por US $ 60 por ação e a venderam em 2018 por US $ 100. Vamos assumir ainda que a taxa de câmbio no A data de compra foi R7,5: USD1 e em 2018, quando a participação é vendida, a taxa de câmbio é R15: USD1. Em ambos os casos, o investidor beneficiaria de dois elementos, nomeadamente o aumento do preço das ações da Apple Inc de US $ 40, bem como o fato de o ZAR se depreciar em ZAR7,5 para USD1 no período de três anos e meio. O ganho global em ZAR é R1 050 (sendo USD100 x ZAR15 - USD60 x ZAR7,5).
O ganho de capital sujeito ao imposto sobre ganhos de capital de acordo com o mecanismo do parágrafo 43 no caso de cada investidor é:
Esta diferença significativa decorre do fato de que o método simples efetivamente eleva o custo base para a taxa de câmbio ZAR depreciada no momento da alienação, o que elimina a depreciação cambial do ganho de capital. Este resultado é reconhecido pela SARS no Guia Completo da CGT. O inverso, no entanto, também seria verdade: os contribuintes que têm que aplicar o método simples provavelmente estarão em desvantagem quando apreciar o ZAR.
Onde um contribuinte criou uma estrutura em que um fideicomisso familiar detém ações em empresas operacionais que geram lucros de negócios, que em última análise serão distribuídos ao fideicomisso como dividendos e que podem ser retidos ou distribuídos aos beneficiários, o investimento estrangeiro pode, teoricamente , seja feita ao nível da empresa, o nível da confiança ou por uma pessoa física. Muitos fatores, além de impostos, por exemplo, exposição ao risco e planejamento de riqueza, devem desempenhar um papel nessa decisão.
A análise neste artigo, no entanto, mostra que pode ter um impacto tributário significativo em termos de ganhos de capital em que nível um investimento é feito.
Se o investimento for realizado ao nível da empresa, as diferenças de câmbio em investimentos de dívida externa seriam tributadas de acordo com a seção 24I. O ganho total, incluindo os elementos monetários, sobre o tipo de investimento em capital, ficaria sujeito ao imposto sobre ganhos de capital nos termos do parágrafo 43 (1A).
Se o investimento for realizado ao nível do fideicomisso (assumindo que não é um trust de negociação), a seção 24I não se aplicará aos ganhos cambiais feitos em investimentos de dívida externa mantidos como investimentos de longo prazo. Essas pessoas podem se beneficiar do método simples de determinar os ganhos de capital tanto na dívida quanto nos investimentos de capital próprio. No tipo de estrutura descrita acima, isso significaria, no entanto, que os fundos disponíveis para investimento seriam reduzidos pelo imposto sobre dividendos em 15% quando os fundos forem extraídos pelo fideicomisso da empresa. Isso encolhe automaticamente a base de investimento, o que pode ter um impacto significativo se se considerar que o efeito desta base de investimento menor poderia ser exponencial tendo em conta o princípio do crescimento composto.
No contexto de pessoas singulares ou fiduciários não comerciais, as disposições do parágrafo 43 também podem resultar em uma diferença significativa quanto à questão de saber se a pessoa investe diretamente em instrumentos denominados em estrangeiros ou através de um instrumento sul-africano, denominado em ZAR, cujo valor rastreia a moeda estrangeira ou os mercados. O primeiro seria abrangido pelo parágrafo 43, enquanto o último provavelmente não o faria. Como tal, esta disposição poderia afetar a escolha do instrumento de investimento.
Essas escolhas podem deixar os investidores com algumas decisões difíceis. Como é frequentemente o caso de muitas transações, a resposta provavelmente, em grande medida, será no sentido de uma perspectiva não-fiscal, pois as decisões a esse respeito que são conduzidas apenas pelas implicações tributárias acima podem ser conduzidas pela pura especulação sobre o que A moeda vai fazer.
[1] Qualquer referência a uma seção neste artigo refere-se a uma seção da Lei do Imposto de Renda, a menos que indicado de outra forma.
Clique aqui para fazer o questionário.
Este artigo apareceu pela primeira vez na edição de setembro / outubro de 2018 sobre Tax Talk.
POR QUE REGISTE-SE COM SAITAR?
A seção 240A da Lei de Administração Tributária, 2018 (conforme alterada) exige que todos os profissionais de impostos se inscrevam com um órgão de controle reconhecido antes de 1 de julho de 2018. É uma ofensa criminal não se registrar com um órgão de controle reconhecido e SARS.

Os ganhos forex são tributáveis ​​na África do Sul
Postado por: TaxFind ™
Ganhos ou Perdas cambiais.
As atividades comerciais expandiram-se significativamente e a troca de divisas e comércio internacional tornou-se parte das empresas, pequenas e grandes. Os ganhos e perdas em moeda estrangeira precisam ser reconhecidos nos relatórios financeiros da empresa. Mas, para fins fiscais, o reconhecimento e a tradução de moeda não podem ser os mesmos que os utilizados para relatórios financeiros. A Lei do imposto sobre o rendimento exige que os montantes expressos em moeda estrangeira sejam traduzidos para Rand para fins de imposto de renda.
Para fins de imposto de renda, a natureza eo tipo de contribuinte determinarão o disposto na lei. O ponto de partida será a seção 24I da Lei do Imposto de Renda, que se aplica ao tratamento tributário geral de ganhos ou perdas cambiais. A seção 24I (3) prevê expressamente que todos os ganhos e perdas nas transações cambiais, realizadas ou não, sejam de natureza capital ou não, sejam incluídos ou deduzidos do resultado.
Além disso, tais transações serão reconhecidas nas datas de transação, tradução e realização, enquanto reconhecem moeda local e moeda funcional.
Além da seção 24I, existem várias outras seções que podem ser aplicadas e, por esse motivo, o reconhecimento de ganhos ou perdas cambiais é complexo. Este artigo não se destina a descrever todas as transações e disposições de tributação, mas destina-se a auxiliar na compreensão de quais seções devem ser aplicadas.
Quando o contribuinte é um indivíduo, a primeira questão é se o contribuinte está mantendo o item de troca como estoque de negociação. Se sim, a seção 24I será aplicada. Se não, o horário oito (CGT) será aplicado (parágrafo 84 a 96 em dinheiro e no parágrafo 43 para ativos que não sejam em dinheiro).
Quando o contribuinte é uma confiança, a primeira pergunta é se o trust está realizando uma negociação. Se sim, a seção 24I será aplicada. Se não, o horário oito (CGT) será aplicado (parágrafo 84 a 96 em dinheiro e no parágrafo 43 para ativos que não sejam em dinheiro).
Todas as empresas sul-africanas e empresas estrangeiras na medida em que tal seja em relação a um estabelecimento permanente na África do Sul ou empresas estrangeiras controladas em termos da seção 9D, aplicarão a seção 24I. Deve ser cuidadoso na identificação de quando usar as taxas do local, as taxas de encaminhamento ou as taxas de câmbio médias. Em geral, as taxas de câmbio médias (conforme publicado no site da SARS e atualizadas de tempos a tempos) não serão aplicáveis ​​à seção 24I.
As seguintes seções geralmente fornecem a conversão de moeda a ser feita com a aplicação das taxas de câmbio médias: Seção 6 quat (4) - créditos fiscais estrangeiros Seção 9D (6) - empresa estrangeira controlada Seção 9G - alienação de instrumento de capital estrangeiro que constitui estoque de negociação Artigo 25D (2) - estabelecimentos permanentes estrangeiros de um residente Artigo 25D (3) - pessoa física ou confiança que fez uma eleição para aplicar taxas de câmbio médias como um método de tradução Oito horários (CGT) - alguns parágrafos têm provisões específicas relativas à troca média taxas e outros parágrafos têm regras de tradução únicas específicas desses parágrafos.
Para fins de imposto de renda, a natureza eo tipo de contribuinte determinarão o disposto na lei.
Fonte: SAIPA (Comissão Fiscal)
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